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所得税优惠有多少种形式

企业所得税法及其实施条例(以下简称“新税法”)正式实施至今已有一年了,在此期间,河南省国税局12366纳税服务热线不断接到纳税人的电话,咨询所得税税收优惠形式有哪些变化,争取享受不同税收优惠形式需要注意哪些事项。咨询员结合税收优惠形式解读了政策规定。
  法定权益性投资收益可免税

  免税收入一直是企业关注的重点,尽可能多地取得免税收入,可以为企业节省不必要的税收成本。新税法明确可以免税的收入包括:通过购买国务院财政部门发行的国债取得的利息收入;居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件,经认定的非营利组织从事非营利活动取得的收入。另外,权益性投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

  纳税人需要关注的是,当企业有闲置资金时,可以与其他投资项目进行比较,准确估计项目的收益率,在取得同等收益率的情况下优先购买国债,进行权益性投资,考虑税收因素,力求税后利润最大化。另外,非营利性组织要分清非营利性收入和营利性收入,否则不能享受免税优惠。

  从事国家鼓励和扶持项目可享受定期减免税优惠

  如果纳税人要享受行业定期减免优惠,可以选择政策鼓励和扶持的项目。这些项目主要有:从事农、林、牧、渔业项目的所得,分类免征和减半征收;从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的所得,可以“三免三减半”;从事包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护项目、节能节水项目的所得,可以“三免三减半”。一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

  纳税人要从事这些受政策鼓励和扶持的项目,必须研究行业具体规定,注意审批程序,取得行业准入资格。如选择公共设施免税项目,就必须符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定,否则即使从事公共设施建设,也不一定能享受免税。

  对于企业技术转让所得,纳税人可以500万元为界,考虑免征与减半征收的边界税率,确定最佳税收负担。如纳税人在两个纳税年度内共取得1000万元技术转让所得,第一年400万元,第二年600万元,则纳税人应在第二年度就超过500万元部分减半征税。而如果每年都确认500万元的技术转让所得,则不需负担企业所得税。

  小型企业和高新技术企业享受低税率优惠

  如果要享受低税率优惠,可以选择开办小型微利企业和高新技术企业。小型微利企业可减按20%的税率缴纳企业所得税,是国家需要重点扶持的高新技术企业可减按15%的税率缴纳企业所得税。

  纳税人需要注意的是,小型微利企业的界定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。由于上述条件要求同时满足,纳税人应在不影响正常生产经营的前提下,结合经营情况,考虑生产流程和人员需求,适当减少不必要的人员和资产占用,以满足小型微利企业认定条件,享受低税率优惠。

  从事高新技术企业应注意符合相关条件:产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。企业应认真研究这些条件,缺一不可,保证全部达到才能享受低税率优惠。
到民族自治地区投资享受地方分享减免
  民族自治地区税收优惠是新税法中仅存的区域性税收优惠。民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府批准。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业,不得减征或者免征企业所得税。

  纳税人如果选择到民族自治地区进行投资,享受地方分享减免优惠的,应当先了解地方政府的有关减免规定,才能进行投资。如自治州、自治县决定减征或者免征的,是否经省、自治区、直辖市人民政府批准,是否是民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业。

 

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